Кейс: выигрыш спора с ФНС по дроблению бизнеса на 92 млн рублей
Доначисления ФНС на 92 млн рублей отменены полностью на стадии апелляционной жалобы в УФНС, без выхода в арбитражный суд.
Результаты
Задача
Группа из 4 юрлиц на УСН и 1 ИП в сфере бытовых услуг получила акт выездной проверки с доначислениями на 92 млн рублей: 61 млн недоимки по НДС и налогу на прибыль, 19 млн пеней, 12 млн штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ. Инспекция квалифицировала структуру как искусственное дробление и консолидировала выручку за 2021–2023 годы. Под угрозой были режим УСН, банковские лимиты по кредитам и репутация перед контрагентами.
Решение
Подключились на стадии возражений на акт проверки и выстроили защиту вокруг доказывания самостоятельной деловой цели каждого юрлица. Собрали историю создания компаний (3 из 4 существовали до 2018 года), провели 47 свидетельских допросов сотрудников, заказали независимую экономическую экспертизу по рентабельности раздельной и консолидированной работы. Подготовили возражения на 138 страниц с разбором каждого эпизода и ссылками на практику ВС РФ и обзор Президиума от марта 2024 года. В апелляционной жалобе в УФНС дополнительно указали на процессуальные нарушения: непроведение допросов ключевых контрагентов и неисследование внутригрупповых договоров. Параллельно разработали регламент внутренней документации для снижения рисков при будущих проверках.
Подробности
Конгломерат потребительской и сервисной отраслей получил на месте заключение налоговой проверки на общую сумму 92 миллиона рублей: 61 миллион рублей неуплаченного НДС и подоходного налога, 19 миллионов рублей штрафов и 12 миллионов рублей пеней, наложенных в соответствии со статьей 122, пунктом 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые органы консолидировали доходы четырех юридических лиц, действующих по упрощенной системе налогообложения, и индивидуального предпринимателя, утверждая, что они являются одним налогоплательщиком, действующим по общей системе налогообложения. Юристы компании Griffin вмешались на этапе обжалования и выиграли дело в апелляционном суде арбитражного трибунала. Обвинения налоговых органов основывались на ряде типичных признаков децентрализации: общие учредители и руководители, единый IP-адрес, используемый для отправки отчетов, одна и та же аудиторская фирма, а также совпадающие адреса и контрагенты. Надзорный орган считает, что компания искусственно разделила свою деятельность, чтобы сохранить право на упрощенный налоговый режим, который ограничивает выручку суммой в 219,2 млн рублей, и пересчитала налоги так, как если бы вся группа использовала единый налоговый режим с 2021 по 2023 год. Стратегия группы заключалась в том, чтобы продемонстрировать независимое назначение каждого юридического лица, а не формально опровергать совпадения. Они изучили историю основания каждой компании: три из четырех компаний существовали до 2018 года, то есть до того, как группа столкнулась с риском превышения лимита упрощенного налогового режима. Они собрали 47 показаний сотрудников, подтверждающих фактическое разделение функций: разные группы клиентов, разные ценовые стратегии и отдельные склады. Они поручили независимой аудиторской фирме провести экономический аудит — результаты аудита подтвердили, что консолидация выручки приведет к убыткам, в то время как исторически независимая операционная модель… окажется прибыльной. Был подготовлен ответ на 138 страницах, анализирующий каждое событие и судебную практику Верховного суда Российской Федерации с 2017 года, а также пересмотр дела Президиумом с марта 2024 года. Апелляция была сосредоточена на процессуальных нарушениях: налоговое ведомство не провело опрос ключевых контрагентов и не расследовало договорные отношения внутри группы. Результаты для клиента: Региональная федеральная налоговая служба полностью отменила решение налогового ведомства на стадии апелляции, устранив необходимость в арбитраже. Все компании в группе клиента сохранили упрощенный налоговый режим, избежав замораживания счетов и нанесения ущерба репутации банков-кредиторов. Кроме того, команда «Гриффон» разработала внутреннюю документальную политику для снижения риска будущих проверок. Все дополнительные проверки были отменены: компания клиента сохранила 92 миллиона рублей, структура группы была признана законной, и реструктуризация не потребовалась. Вывод: Благодаря своевременному привлечению профессиональных юристов и сбору доказательств, благоприятных для компании, споры о расторжении корпораций больше не являются неизбежными убытками для налогоплательщиков. Ключ к успеху кроется в этапе возражений: если защита хорошо подготовлена, 78% таких дел можно выиграть до начала судебного разбирательства.