Оспаривание доначислений и решений налоговых органов: досудебный и судебный порядок

Отчет о выездной или кабинетной проверке, содержащий десятки или даже сотни миллионов рублей дополнительных начислений, не является смертным приговором для налоговых органов. Статистика Арбитражного суда показывает, что налогоплательщики могут полностью или частично выиграть в спорах с Федеральной налоговой службой при наличии правильной стратегии защиты, с вероятностью успеха около 40%. Команда «Гриффин» ведет весь процесс дела, от получения отчета о проверке до окончательного апелляционного суда, формируя единую правовую позицию на каждом этапе. Когда присоединяться к спору? Лучшее время — после получения отчета о налоговой проверке, но до принятия решения налоговыми органами. На этом этапе у налогоплательщиков есть 30 дней (выездная проверка) или 1 месяц (кабинетная проверка) для подачи письменных возражений. В 25-30% случаев возражения, подкрепленные оригиналами документов, заключениями экспертов и судебной практикой, приводят к отмене решения налоговой проверки. Если решение принято, действуют строгие процессуальные сроки: апелляция в Федеральную налоговую службу должна быть подана в течение одного месяца до вступления решения в силу, а заявление в Арбитражный суд должно быть подано в течение трех месяцев после рассмотрения жалобы вышестоящим органом.

Наши спорные моменты

• Дополнительные начисления НДС, возникающие в связи с «налоговыми льготами» и связями с «техническими» контрагентами (статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации);
• Дополнительные начисления подоходного налога, возникающие в связи с неполученными платежами и амортизацией;
• Изменения характера сделки (заем в дивиденды, гражданский договор в трудовые отношения, разделение бизнеса);
• Дополнительные начисления по контролируемым сделкам и трансфертному ценообразованию;
• Решение о возбуждении производства по статье 119, статьям 122 и 126 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Решение о приостановлении операций по счету и мер безопасности.

Процесс

Первый этап – проведение правового и финансового аудита отчета о проверке: мы расследуем процессуальные нарушения (сроки, уведомления, допросы свидетелей), оцениваем доказательную базу проверки, и выявить несоответствия в выводах инспектора. На основе полученных результатов мы формируем матрицу событий и прогнозируем перспективы каждого события.

Второй этап включает подготовку возражения объемом 40-120 страниц с приложением оригиналов документов, независимых экспертных заключений и расчетов фактических налоговых обязательств. Одновременно мы собираем материалы по контрагенту в спорной сделке: налоговые декларации, источники финансирования и фактические обстоятельства сделки. Третий этап включает представительство в Федеральной налоговой службе и арбитражных судах трех уровней (включая региональные арбитражные суды и Верховный суд Российской Федерации). При необходимости мы подадим ходатайства о приостановлении исполнения решения и снятии ареста со счетов. Результаты. Средние результаты юридической фирмы «Гриффин» за 2024-2025 годы показали, что возмещенные дополнительные расходы составили 60-85% от первоначальной суммы. В случаях, подпадающих под действие статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, надлежащая проверка и подлинность сделки были доказаны в 7 из 10 случаев. Размер вознаграждения зависит от количества и объема дел. Вознаграждение может быть в форме фиксированной части плюс гонорар за успех — гонорар за успех рассчитывается исходя из фактической суммы возмещенных дополнительных расходов.